Personne ne retient d'impôt à la source sur le bénéfice d'un indépendant. Le fisc lui propose donc de le payer en cours d'année, par versements anticipés. Pour les revenus 2026, la règle a changé : en personne physique, ces versements ne servent plus à éviter une majoration, ils rapportent une bonification. Pour un dirigeant d'entreprise et pour une société, la majoration reste.
Le calendrier 2026
Chaque versement compte selon la date à laquelle il arrive sur le compte du SPF Finances. Plus il est tôt, plus il rapporte :
| Versement | Au plus tard le | Bonification, personne physique | Avantage, dirigeant | Avantage, société |
|---|---|---|---|---|
| 1er versement | 10 avril 2026 | 3 % | 6 % | 9 % |
| 2e versement | 10 juillet 2026 | 2,5 % | 5 % | 7,5 % |
| 3e versement | 12 octobre 2026 | 2 % | 4 % | 6 % |
| 4e versement | 21 décembre 2026 | 1,5 % | 3 % | 4,5 % |
| 5e versement | 22 février 2027 | 1 % | — | — |
Les pourcentages s'appliquent au montant versé. Le cinquième versement est nouveau : il ne concerne que les indépendants en personne physique, et ne bonifie que l'impôt encore dû après les quatre premiers.
En personne physique : une bonification
La réforme de l'impôt des personnes physiques a supprimé la majoration pour les bénéfices et les profits, avec effet sur les revenus 2026. Ne rien verser n'est plus pénalisé. Verser reste intéressant : la bonification vient en réduction de l'impôt, et les versements eux-mêmes sont imputés sur l'impôt dû. Seuls comptent les versements à concurrence de 106 % de l'impôt réellement dû.
Exemple : sur un impôt de 12 000 €, tout verser au premier versement rapporte 360,00 €. Le même impôt versé en quatre parts égales rapporte 270,00 €. La différence est le prix de la trésorerie gardée plus longtemps.
Dirigeant d'entreprise : la majoration reste
Les rémunérations de dirigeant d'entreprise restent soumises à la majoration. Elle vaut 4,5 % d'une base égale à 106 % de l'impôt sur ces rémunérations, moins le précompte professionnel retenu par la société. Chaque versement réduit la majoration : 6 % de son montant au premier versement, puis 5 %, 4 % et 3 %. On retient ensuite 90 % de la différence. Sous 0,5 % de l'impôt ou 100 €, rien n'est dû.
Exemple : un dirigeant doit 15 000 € d'impôt sur sa rémunération et sa société a retenu 12 000 € de précompte. Sans versement, la majoration atteint 157,95 €. Un versement de 3 900,00 € au premier trimestre la ramène à 0,00 €. Le précompte, lui, se règle souvent en relevant simplement la retenue mensuelle.
Société : majoration et dispense des débuts
Une société qui ne verse pas son impôt des sociétés par anticipation paie une majoration de 6,75 %. Les versements la réduisent de 9 %, 7,5 %, 6 % ou 4,5 % de leur montant, selon le trimestre. Une petite société en est dispensée pendant ses 3 premiers exercices.
Exemple : une société établie qui doit 20 000 € d'impôt des sociétés et ne verse rien paie 1 431,00 € de majoration. Tout verser au premier trimestre l'annule : 0,00 €.
Combien verser, et quand
Le montant utile est l'impôt que vous prévoyez pour l'année, additionnels communaux compris. Si vous ne le connaissez pas, le simulateur l'estime à partir de votre chiffre d'affaires et de vos frais, sous « Affiner le calcul ». En personne physique, verser plus que l'impôt ne rapporte rien au-delà de 106 % : le surplus est remboursé sans bonification.
Tout verser au premier trimestre rapporte le plus, mais immobilise la trésorerie toute l'année. Quatre parts égales suivent le rythme de l'activité. Le simulateur montre les deux, avec la répartition que vous choisissez.
Pour juger de l'intérêt, comparez la bonification à ce que rapporterait le même argent placé. Un versement fait au plus tard le 10 avril 2026 rapporte 3 % de son montant, alors que l'impôt ne serait réclamé qu'avec l'avertissement-extrait de rôle, l'année suivante. Peu de placements sans risque font mieux sur une durée aussi courte. Le calcul change si cette trésorerie vous manque en cours d'année : un découvert coûte plus cher que la bonification ne rapporte.
Ce que le calcul ne fait pas
- Les autres précomptes imputables de la société, et l'exercice comptable décalé par rapport à l'année civile.
- La dispense des débutants pour le dirigeant : la loi du 15 juillet 2026 abroge la disposition, la page du SPF la mentionne encore. Le point est à vérifier ; le simulateur ne l'applique pas.
- Les revenus du conjoint et les autres revenus du ménage, quand l'impôt est estimé par le simulateur.
Questions fréquentes
Quelle est la bonification des versements anticipés en 2026 ?+
Quel est le calendrier des versements anticipés ?+
Faut-il encore faire des versements anticipés en personne physique ?+
Comment calculer le montant des versements anticipés ?+
Un dirigeant d'entreprise doit-il faire des versements anticipés ?+
Pour approfondir
- Revenu net d'un indépendant, pour estimer l'impôt de l'année
- Rémunération du dirigeant, si vous êtes payé par votre société
- Débuter comme indépendant
Sources
- SPF Finances : versements anticipés des indépendants et des dirigeants
- SPF Finances : versements anticipés à l'impôt des sociétés
- SPF Finances : versements anticipés des particuliers (plafond de la bonification)
- Loi du 15 juillet 2026 portant réforme de l'impôt des personnes physiques, art. 63 et 70 à 73