Voiture de société, GSM, ordinateur, abonnement internet : un avantage de toute nature a un coût fiscal. Sa valeur est ajoutée à votre salaire pour calculer le précompte professionnel, puis retirée du net, puisque vous la recevez en nature. Vous ne payez donc jamais l'avantage lui-même, seulement l'impôt sur l'avantage. L'ONSS suit une autre règle : certains ATN y sont soumis (GSM, ordinateur), d'autres non (voiture de société).
ATN annuel = valeur catalogue TVAC × 6/7 × % CO₂ × coefficient d'âge
- Valeur catalogue TVAC : prix du véhicule neuf pour un particulier, options comprises et TVA réellement payée incluse. Les remises commerciales ne sont pas déduites.
- 6/7 (≈ 85,7 %) : fraction fixe de la valeur catalogue retenue comme base.
- % CO₂ : 5,5 % ± 0,1 point par gramme d'écart aux émissions de référence 2026 (70 g/km essence, LPG, CNG ; 58 g/km diesel), borné entre 4 % et 18 %. Électrique et hydrogène : 4 % d'office.
- Coefficient d'âge : − 6 points par année entamée depuis la première immatriculation, plancher 70 %.
- Plancher légal : l'ATN ne peut jamais être inférieur à 1 690 €/an en 2026, soit ≈ 140,83 €/mois.
Comment fonctionnent les ATN ?
Un ATN touche votre fiche de paie à deux endroits :
- Il gonfle votre revenu brut imposable, donc votre précompte professionnel. Selon l'avantage, il peut aussi entrer dans l'assiette des cotisations sociales.
- Il est déduit de votre salaire net, parce que vous ne le recevez pas en argent.
Impact d'un ATN voiture sur votre salaire net
L'ATN est ajouté à votre revenu imposable (augmentant votre impôt), puis sa valeur est déduite de votre salaire net. L'impact final est donc uniquement le coût de l'impôt payé sur cet avantage.
Impact net ≈ - (Montant de l'ATN × Votre taux marginal d'imposition)Les deux taux ne s'additionnent pas : l'ONSS est retenue en premier et réduit l'assiette du précompte.
1. ATN soumis à l'ONSS personnelle (appareil GSM, abonnement téléphonique, PC, internet) :
Coût net = ATN × [13,07 % + (1 − 13,07 %) × taux marginal]
Soit environ 56,5 % du montant de l'ATN pour un précompte marginal de 50 %. Exemple : un appareil GSM seul (3 €/mois) coûte ~1,7 €/mois en net réel ; appareil + abonnement (7 €/mois) coûtent ~4 €/mois.
2. ATN voiture, non soumis à l'ONSS personnelle :
Coût net = ATN × taux marginal
Soit 100 €/mois pour un ATN voiture de 200 €/mois à 50 % de marginal (de 90 à 110 €/mois selon que le taux marginal va de 45 à 55 %).
Ce qui change en 2026
Les forfaits ATN ne bougent pas tous les ans. Trois paramètres, eux, sont révisés chaque année et changent le montant imposable d'un même véhicule : les émissions de CO₂ de référence, le minimum légal et les exonérations liées aux déplacements. Le tableau donne les valeurs applicables aux revenus 2026.
| Paramètre | Valeur 2026 | Mécanisme d'évolution |
|---|---|---|
| Émissions de CO₂ de référence | 70 g/km essence, LPG, CNG 58 g/km diesel | Revues à la baisse chaque année, ce qui pousse le % CO₂ à la hausse |
| ATN voiture minimum | 1 690 €/an (≈ 140,83 €/mois) | Indexé chaque année |
| Exonération domicile-travail | 500 €/an | Indexée ; réservée aux salariés optant pour les frais forfaitaires |
| Indemnité vélo | 0,37 €/km, plafond 3 700 €/an (3 690 € retenus pour le précompte) | Indexée chaque année |
| Chèques-repas — part patronale maximale | 8,91 € (contre 6,91 € jusqu'au 31/12/2025) | Relevée au 1er janvier 2026, valeur faciale max portée à 10,00 € |
| Forfaits GSM, PC, internet, abonnement | 3 € · 6 € · 5 € · 4 € par mois | Forfaits fixés par l'art. 18 § 3 AR/CIR 92 |
Le premier paramètre surprend : à véhicule identique, la baisse annuelle des émissions de référence augmente le % CO₂ appliqué. Le coefficient d'âge tire dans l'autre sens, en réduisant la base de 6 points par année écoulée. Sur les cinq premières années, l'effet d'âge l'emporte le plus souvent et l'ATN diminue. Un véhicule très économique peut toutefois retomber sur le plancher de 1 690 €/an, qui est lui-même indexé à la hausse.
Voiture de société (ATN voiture) : barème 2026
L'ATN voiture de société est à la fois l'avantage le plus répandu et le plus compliqué à calculer. Il chiffre l'usage privé que vous faites du véhicule mis à disposition par votre employeur.
Calcul de l'ATN voiture
Formule de base (simplifiée) :
ATN annuel = Valeur catalogue × 6/7 × % CO2 × coefficient d'âge (minimum 1 690 €/an en 2026)
Facteurs pris en compte :
- Valeur catalogue : prix du véhicule neuf (avec options)
- Coefficient 6/7 (≈ 85,7 %) : fraction fixe de la valeur catalogue retenue comme base
- % CO2 = 5,5 % ± 0,1 point par g/km d'écart à l'émission de référence (70 g/km essence/LPG/CNG, 58 g/km diesel en 2026), borné entre 4 % et 18 % ; 4 % d'office pour l'électrique et l'hydrogène
- Coefficient d'âge : 100 % la première année, −6 points par année entamée, plancher 70 % au-delà de 60 mois
- Type de carburant : essence, diesel, électrique, hybride
L'ATN voiture ne peut jamais être inférieur à 1 690 € par an en 2026 (environ 140,83 €/mois), même pour les véhicules très économiques ou anciens.
Barème du coefficient CO₂ 2026
Le coefficient CO₂ vaut 5,5 % au niveau des émissions de référence et bouge de 0,1 point par gramme d'écart, sans jamais sortir de l'intervalle de 4 % à 18 %. Par situation, cela donne :
| Situation | Émissions CO₂ | % CO₂ appliqué |
|---|---|---|
| Électrique ou hydrogène | 0 g/km | 4 % (plancher) |
| Essence, LPG, CNG — plancher atteint | ≤ 55 g/km | 4 % |
| Essence, LPG, CNG — au niveau de référence | 70 g/km | 5,5 % |
| Essence, LPG, CNG | 100 g/km | 8,5 % |
| Essence, LPG, CNG | 140 g/km | 12,5 % |
| Essence, LPG, CNG — plafond atteint | ≥ 195 g/km | 18 % (plafond) |
| Diesel — plancher atteint | ≤ 43 g/km | 4 % |
| Diesel — au niveau de référence | 58 g/km | 5,5 % |
| Diesel | 100 g/km | 9,7 % |
| Diesel | 140 g/km | 13,7 % |
| Diesel — plafond atteint | ≥ 183 g/km | 18 % (plafond) |
Coefficients calculés avec la formule officielle 2026 : 5,5 % + (CO₂ − référence) × 0,1 %, référence 70 g/km pour l'essence, le LPG et le CNG, 58 g/km pour le diesel. Les vrais hybrides rechargeables suivent leurs émissions propres selon la formule de leur carburant thermique ; les faux hybrides retiennent le CO₂ du véhicule correspondant équipé du seul moteur thermique, ou à défaut leur CO₂ multiplié par 2,5.
Barème du coefficient d'âge
| Âge du véhicule depuis la première immatriculation | Coefficient appliqué à la valeur catalogue |
|---|---|
| 0 à 12 mois | 100 % |
| 13 à 24 mois | 94 % |
| 25 à 36 mois | 88 % |
| 37 à 48 mois | 82 % |
| 49 à 60 mois | 76 % |
| Plus de 60 mois | 70 % (plancher) |
Exemples d'ATN voiture mensuel
| Type de véhicule | Valeur catalogue | Émissions CO2 | ATN mensuel estimé |
|---|---|---|---|
| Citadine essence | 18 000€ | 110 g/km | ~140€ |
| Berline diesel | 35 000€ | 120 g/km | ~293€ |
| SUV hybride rechargeable | 45 000€ | 50 g/km | ~141€ (ATN minimum légal) |
| Véhicule électrique | 50 000€ | 0 g/km | ~143€ |
| Véhicule premium essence | 70 000€ | 140 g/km | ~625€ |
Estimations pour un véhicule neuf (coefficient d'âge 100 %), sur base des émissions de référence 2026 : 70 g/km essence/LPG/CNG et 58 g/km diesel. Le coefficient CO2 est borné entre 4 % et 18 %, et l'ATN annuel ne peut être inférieur à 1 690 €. Pour votre véhicule exact, valeur catalogue et âge compris, utilisez le calculateur d'ATN voiture.
Autres avantages de toute nature
Ordinateur (PC/Laptop)
L'employeur vous fournit un ordinateur que vous pouvez aussi utiliser à titre privé.
Conditions : ordinateur mis à disposition par l'employeur, usage privé autorisé.
6 €/mois
GSM / Téléphone portable
Téléphone mobile fourni par l'employeur avec usage privé autorisé.
Conditions : appareil fourni par l'employeur, usage mixte professionnel/privé.
3 €/mois
Abonnement Internet
Connexion internet au domicile payée par l'employeur.
Conditions : abonnement payé directement par l'employeur.
5 €/mois
Abonnement téléphonique (fixe ou mobile)
Abonnement téléphonique pris en charge par l'employeur, qu'il s'agisse d'une ligne fixe au domicile ou d'un abonnement GSM.
Conditions : usage privé autorisé ; le forfait est dû par abonnement, et se cumule avec le forfait appareil de 3 €/mois si l'employeur fournit aussi le GSM.
4 €/mois
Logement de fonction
Si l'employeur met à disposition un logement, l'ATN se calcule forfaitairement à partir du revenu cadastral indexé du bien :
ATN logement = RC indexé × 100/60 × 2
Depuis le 01/01/2019, le coefficient est uniformément de 2, quel que soit le montant du revenu cadastral et quelle que soit la qualité du bénéficiaire (l'ancien facteur 3,80 applicable aux RC élevés a été supprimé par l'AR du 07/12/2018). Pour un logement meublé, l'avantage est majoré de 2/3 (× 5/3). Pour un immeuble non bâti, la formule est RC indexé × 100/90.
Le revenu cadastral est indexé par le coefficient d'indexation publié au Moniteur pour l'année de revenus concernée. Si le chauffage et l'électricité sont également pris en charge, des forfaits supplémentaires s'ajoutent (2 560 €/an et 1 280 €/an en 2026 pour les dirigeants et le personnel de direction ; 1 150 € et 580 € pour les autres travailleurs).
Tableau récapitulatif des ATN 2026
| ATN | Montant 2026 | Type | Soumis ONSS |
|---|---|---|---|
| Voiture de société | selon formule (min ~1 690 €/an) | Calculé | Non (cotisation CO2 employeur) |
| Appareil GSM / tablette | 3 €/mois | Forfait | Oui |
| Ordinateur (PC/laptop) | 6 €/mois | Forfait | Oui |
| Abonnement internet | 5 €/mois | Forfait | Oui |
| Abonnement téléphonie (fixe ou mobile) | 4 €/mois | Forfait | Oui |
| Logement de fonction | RC indexé × 100/60 × 2 | Calculé | Oui (valeur réelle ; forfait RC pour les concierges) |
| Chauffage (logement) | 2 560 €/an (cadres) | Forfait | Oui (forfait ONSS 1 150 €/an) |
| Électricité (logement) | 1 280 €/an (cadres) | Forfait | Oui (forfait ONSS 580 €/an) |
La colonne « Soumis ONSS » indique si l'avantage entre dans l'assiette des cotisations sociales personnelles (13,07 %). Elle détermine le coût net réel : voir la formule dans la première section.
Avantages NON imposables (pas d'ATN)
Certains avantages payés par l'employeur ne sont pas des ATN imposables, parce que la loi fiscale les exonère :
Chèques-repas
Exonérés jusqu'à 10,00 € de valeur faciale par chèque depuis le 1er janvier 2026 (part patronale maximale 8,91 €, contre 6,91 € jusqu'au 31/12/2025). La part travailleur reste au minimum 1,09 €, retenue sur le net.
Éco-chèques
Exonérés en totalité jusqu'à 250 € par an, et utilisables pour des produits écologiques.
Frais de déplacement
Intervention de l'employeur dans les déplacements domicile-travail en voiture personnelle : exonérée à concurrence de 500 €/an (revenus 2026), à condition d'opter pour les frais professionnels forfaitaires. Indemnité vélo : 0,37 €/km exonérée, avec un plafond de 3 700 €/an (3 690 € retenus pour le précompte), aux mêmes conditions. Transport en commun ou transport collectif organisé par l'employeur : intervention exonérée à 100 %.
Frais professionnels réels
L'employeur rembourse des frais que vous avez réellement engagés, sur présentation de justificatifs.
Cas particulier : Assurance groupe
L'assurance groupe (pension complémentaire) bénéficie d'un traitement fiscal très favorable.
- La cotisation de l'employeur n'est pas considérée comme un ATN au moment du versement.
- Votre contribution personnelle (si applicable) génère une réduction de précompte de 30 %.
- L'impôt tombe au moment où la pension est versée, en général à un taux plus bas.
Impact d'une assurance groupe
Si vous cotisez personnellement 100€/mois à votre assurance groupe, vous bénéficiez d'une réduction de précompte.
Réduction précompte = Cotisation personnelle × 30%Optimisation : ATN vs augmentation salariale
Même une fois l'impôt payé, certains ATN laissent plus en poche qu'une augmentation de salaire brut équivalente.
Pour une voiture avec un ATN de 300 €/mois :
- Avec voiture : coût net ~135-165 €/mois, c'est-à-dire l'impôt payé sur l'ATN de 300 € à un taux marginal de 45 à 55 %, et rien d'autre
- Sans voiture : achat + entretien + carburant + assurance = souvent 600-1000 €/mois
→ Dans la plupart des cas, la voiture de société reste avantageuse.
Avantages les plus intéressants fiscalement
- Chèques-repas : très avantageux
- Assurance groupe : très avantageux
- Voiture de société : avantageux si vous roulez beaucoup
- GSM, PC, Internet : modérément avantageux
Questions fréquentes
Comment calculer l'ATN d'une voiture de société en 2026 ?+
Quel ATN pour une voiture électrique ?+
Comment est calculé l'ATN d'un logement de fonction ?+
Puis-je refuser un ATN ?+
Comment est calculé l'ATN si je n'utilise la voiture que 6 mois dans l'année ?+
Mon employeur peut-il réduire mon salaire brut si je reçois des ATN ?+
Les ATN comptent-ils pour ma pension ?+
Combien coûte réellement un ATN GSM ?+
L'ATN apparaît-il sur ma fiche de paie ?+
Sources officielles
- SPF Finances : évaluation forfaitaire des avantages de toute nature
- Art. 18 §3 AR/CIR 92 : forfaits ordinateur 6 €/mois, GSM 3 €/mois, internet 5 €/mois, abonnement téléphonique 4 €/mois
- Art. 36 §2 CIR 92 et avis publié au Moniteur belge fixant les émissions de référence 2026 (70 g/km essence, 58 g/km diesel) et l'ATN minimum de 1 690 €
- SPF Finances : indemnités pour frais de déplacement domicile-lieu de travail (exonération 500 €, indemnité vélo 0,37 €/km)
- Fisconetplus : circulaire 2026/C/10, régime des vrais et faux hybrides rechargeables
Données mises à jour pour l'année fiscale 2026. Page revue le 9 août 2026.
Guides connexes
- Le calculateur d'ATN voiture, à partir de la valeur catalogue, du CO₂ et du coefficient d'âge
- Les droits d'auteur en Belgique
- Le précompte professionnel en Belgique
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