Les Avantages de Toute Nature (ATN) sont des avantages fournis par votre employeur qui ont une valeur économique : voiture de société, GSM, ordinateur, abonnement internet, etc.
Ces avantages sont considérés comme un complément de rémunération et sont donc imposables. Ils sont ajoutés à votre salaire pour le calcul de l'impôt (le précompte professionnel), puis déduits du salaire net final car vous les recevez en nature. L'impact sur les cotisations sociales (ONSS) dépend du type d'avantage : certains y sont soumis (ex: GSM, ordinateur), d'autres non (ex: voiture de société).
Comment fonctionnent les ATN ?
Le double impact fiscal
Les ATN affectent votre salaire de deux manières :
- Ils augmentent votre revenu brut imposable, ce qui augmente votre précompte professionnel. Selon l'avantage, ils peuvent aussi être soumis aux cotisations sociales.
- Ils sont déduits de votre salaire net car vous ne les recevez pas en cash.
Impact d'un ATN voiture sur votre salaire net
L'ATN est ajouté à votre revenu imposable (augmentant votre impôt), puis sa valeur est déduite de votre salaire net. L'impact final est donc uniquement le coût de l'impôt payé sur cet avantage.
Formule : Impact net ≈ - (Montant de l'ATN × Votre taux marginal d'imposition)
Exemple concret :
ATN voiture de société : 200€
→ Résultat : Impact sur le net : environ -90€ à -110€ (selon votre taux d'imposition, souvent ~50%)
Voiture de société (ATN Voiture)
L'ATN voiture de société est l'avantage le plus courant et le plus complexe à calculer. Il correspond à la valeur de l'usage privé que vous faites du véhicule mis à disposition par votre employeur.
Calcul de l'ATN voiture
Formule de base (simplifiée)
ATN annuel = (Valeur catalogue × Coefficient CO2) × Âge du véhicule
Facteurs pris en compte :
- Valeur catalogue : prix du véhicule neuf (avec options)
- Émissions CO2 : impact environnemental du véhicule
- Âge du véhicule : dégressivité dans le temps
- Type de carburant : essence, diesel, électrique, hybride
💡 ATN minimum
L'ATN voiture ne peut jamais être inférieur à 1 650€ par an (environ 137,5€/mois), même pour les véhicules très économiques ou anciens.
Exemples d'ATN voiture mensuel
| Type de véhicule | Valeur catalogue | Émissions CO2 | ATN mensuel estimé |
|---|---|---|---|
| Citadine essence | 18 000€ | 110 g/km | ~140€ |
| Berline diesel | 35 000€ | 120 g/km | ~280€ |
| SUV hybride | 45 000€ | 50 g/km | ~220€ |
| Véhicule électrique | 50 000€ | 0 g/km | ~180€ |
| Véhicule premium | 70 000€ | 140 g/km | ~550€ |
Autres avantages de toute nature
Ordinateur (PC/Laptop)
Si votre employeur vous fournit un ordinateur que vous pouvez également utiliser à titre privé.
Conditions : Usage privé autorisé, ordinateur récent (moins de 3 ans)
6€
par mois
GSM / Téléphone portable
Téléphone mobile fourni par l'employeur avec usage privé autorisé.
Conditions : Appareil fourni par l'employeur, usage mixte professionnel/privé
3€
par mois
Abonnement Internet
Connexion internet au domicile payée par l'employeur.
Conditions : Abonnement payé directement par l'employeur
5€
par mois
Abonnement Téléphone fixe
Ligne téléphonique fixe au domicile payée par l'employeur.
Conditions : Ligne fixe avec usage privé
4€
par mois
Avantages NON imposables (pas d'ATN)
Certains avantages fournis par l'employeur ne constituent pas un ATN imposable, car ils sont exonérés fiscalement :
🎫 Chèques-repas
Exonérés jusqu'à 8,91€ par chèque (part patronale max 6,91€)
Part travailleur : 1,09€ déduite du net
🌿 Éco-chèques
Totalement exonérés jusqu'à 250€ par an
Utilisables pour produits écologiques
🚗 Frais de déplacement
Remboursement domicile-travail : 0,27€/km exonéré
Transport en commun : 100% exonéré
💼 Frais professionnels réels
Remboursement de frais réellement engagés
Justificatifs nécessaires
Cas particulier : Assurance groupe
L'assurance groupe (pension complémentaire) est un avantage très intéressant fiscalement.
Traitement fiscal avantageux
La cotisation de l'employeur n'est pas considérée comme un ATN au moment du versement
Votre contribution personnelle (si applicable) génère une réduction de précompte de 30%
L'imposition se fera au moment du versement de la pension (généralement à un taux plus favorable)
Impact d'une assurance groupe
Si vous cotisez personnellement 100€/mois à votre assurance groupe, vous bénéficiez d'une réduction de précompte.
Formule : Réduction précompte = Cotisation personnelle × 30%
Exemple concret :
Cotisation personnelle : 100€/mois
→ Résultat : Réduction de précompte : 100€ × 30% = 30€ → Coût réel : 70€/mois
Optimisation : ATN vs augmentation salariale
Malgré leur impact fiscal, certains ATN restent plus avantageux qu'une augmentation de salaire brut équivalente.
Exemple : Voiture de société
Pour une voiture avec ATN de 300€/mois :
- Avec voiture : Coût net ~350-400€/mois (selon impôts)
- Sans voiture : Achat + entretien + carburant + assurance = souvent 600-1000€/mois
→ La voiture de société reste avantageuse dans la plupart des cas
Avantages les plus intéressants fiscalement
Questions fréquentes
- Puis-je refuser un ATN ?
- Oui, mais ce n'est généralement pas avantageux. Par exemple, refuser une voiture de société ne vous donnera pas automatiquement l'équivalent en cash. Discutez avec votre employeur des alternatives possibles (budget mobilité, etc.).
- Comment est calculé l'ATN si je n'utilise la voiture que 6 mois dans l'année ?
- L'ATN est calculé mensuellement. Si vous n'avez pas de voiture un mois donné (restitution, nouveau véhicule en attente), l'ATN n'est pas comptabilisé ce mois-là.
- Mon employeur peut-il réduire mon salaire brut si je reçois des ATN ?
- Oui, dans le cadre d'un accord (plan cafétéria, budget global de rémunération). Par exemple, on peut convertir une partie de votre salaire brut en avantages extralégaux. Assurez-vous que c'est avantageux pour vous avant d'accepter.
- Les ATN comptent-ils pour ma pension ?
- Oui et non. Les ATN augmentent votre revenu brut imposable, donc votre pension légale en bénéficie. Mais comme ils réduisent votre net, vous cotisez sur un montant plus élevé que ce que vous recevez réellement.
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